Conto saka tax langsung. kode tax

Pajak ing masarakat modern nindakake rong fungsi. Ing tangan siji - isi budget (alat ekonomi utama negara), lan liya - ngatur ekonomi, ngidini nyamakake standar sosial lan ngembangake industri-industri sing dibutuhake dening masyarakat. Sistem sing wis kabentuk saka pembayaran kasebut ing wangun sing dikodekan sacara legislatif ditrapake miturut Kode Pajak Federasi Rusia. Secara fungsional kasebut dumadi saka rong bagean: sing umum, sing ngukuh prinsip integrasi sistem pajek, lan siji khusus sing ngumumake mekanisme saben pajak utawa ragad individu. Bab kapisah ing bagean kapindho Kode Tax kalebu pajek ditetepake pajak (VAT) lan pajak pajek (utawa pajak excise). Artikel iki bakal ditemtokake kanggo wawasane.

Kebijakan Pajak Negara

Kawicaksanan khusus peraturan pajak dumunung ing kasunyatan bilih negara ngganti lingkungan makroekonomi kanthi variasi tarif pajak. Iki minangka pajak pajak. Karakteristik kasebut kudu cocog karo prinsip reproduksi, yaiku, kanggo ningkatake produksi sosial, ningkatake produktivitas tenaga kerja. Nanging, angger-angger tax punika masalah sing alus, saengga ngganti tarif pajak, perlu tetep nguri-uri nada pulsa konjungture ekonomi.

Kurva Laffer, kanthi jelas dijenengi sakwise ahli ekonomi saka Universitas Los Angeles, mbukak prinsip katergantungan bathi anggaran ing tingkat pajak. Ketergantungan fungsi kang ditampilake kanthi klasik: ing sumbu abscissa - persentase sing dibayangke dening negara menyang treasury, bebarengan aturan - jumlah tax sing ditampa. Ing wiwitan, kurva iki mundhak. Makna ekonomi iki yaiku: produksi ing babagan iki mundhak luwih cepet tinimbang tingkat pajak, praduga ekonomi terus maju, lan kena pajak uga nambah. Nanging, ing tingkat 40-50% saka tingkat pajak (kanggo negara ing donya I) lan 35-40% (kanggo negara-negara ing donya III), kurva wis maksimal lan wiwit ngurangi. Ing kasus iki, diarani kabijakan pajak sing diskriminatif. Kanthi asil kerja sing relatif dhuwur saka populasi, beban pajak 40-45% saka tingkat pendapatan.

Mulane, panyusutan bertahap babagan panguwasa pajak sing ana hubungane karo asil saka populasi dianggep minangka indikator kawicaksanan sosial.

Pajak langsung lan ora langsung

Pajak ing jinis pambébasan pajak dibagi dadi langsung lan ora langsung. Dasar pajak kanggo pajak langsung yaiku income (gaji, laba, sewa, kapentingan) utawa properti (tanah, omah, sekuritas) sing diduweni dening pembayar pajak. Conto pajak langsung bisa dadi pajak tanah , pajak penghasilan , properti, pajak transportasi, pajak penghasilan . Tax ora langsung, beda karo langsung, duweni karakter sing beda-beda - surcharges kanggo rega utawa tarif.

Nanging, kanggo prakara apik, ayo menehi komentar babagan kahanan sing mbentuk wewatesan kanggo pajak income. Ana uga istilah "ora langsung", nanging ing bab iki ora ana hubungane karo pajak ora langsung (pajak keuntungan, sing wis disebutake, langsung). Ing interpretasi iki, kamiripan jeneng ora ana hubungane karo karakteristik pajak dhewe, nanging kanggo proses nemtokake nilai kasebut. Nalika nemtokake basa pajeg, biaya langsung sing gegandhengan karo produksi utama ditolak saka iku, lan biaya ora langsung ora dipotong. Tax keuntungan ing proses ekonomi murni nyedhiyakake spesialisasi luwih saka perusahaan, ngurangi biaya non-prodhuksi.

Minangka pajak sing ora langsung, ekonom Jerman sing wigati Karl Marx nyatakake inti sing didhelikake, disembunyikan ing saben tuku, penarikan dhuwit saka warga. Iku misale jek sing konsumen mung tuku barang, saengga ora bisa ngontrol appetite anggaran. Nyatane, sing mbayar minangka konsumen, sing bakalan barang lan jasa dadi penagih pajeg ora langsung lan perantara ing transfer menyang negara.

Pajak ora langsung net ing ngisor iki isih ana ing tlatah Rusia: pajak sing ditambahake (PPN), béa cukai lan bea cukai.

Pajak ora langsung. PPN

PPN dikenalaké pisanan ing Perancis, nalika taun 1958 lulus uji coba, banjur implementasine. Ing taun 70 taun, dheweke dipinjam dening negara-negara Eropah liyane. Ing Rusia, Hukum "On VAT" diadopsi ing taun 1992 dening Pamaréntah Yegor Gaidar. Ing wiwitan, tingkaté ana 28%, sing nyebabaké beban pajak sing signifikan, lan banjur dikurangi kaping pindho: nganti 20% lan 18%.

PPN pajak ora langsung kasedhiya ing sistem pajak donya. Apa alasan popularitase? Paling cenderung, ing pawiyatan tumrap fenomena krisis ing ekonomi lan acyclic, amarga pajak ora dileksanakake ing produksi nanging konsumsi.

Pandhuan utama saka kawicaksanan anggaran Rusia kanggo 2012 lan periode nganti 2014 nandheske sing pentinge pajek PPN ing sistem pajak federal. Panggabungan akun tax iki kanggo 32-35% saka pajak federal.

PPN minangka conto pratelan ora langsung nuduhaké basis pajeg (miturut Artikel 146 saka Tax Code of the Federasi Rusia) sing ngedol barang lan jasa ing tlatah Rusia, transfer barang lan kinerja layanan sing ora ana potongan, instalasi lan konstruksi sing dileksanakake kanggo kabutuhan, RF.

Rezim preferensial ing pajeg pajak pajanan

Kode Pajak ora ngetokake operasi tartamtu saka taxation taxation sing paling mungkin: circulation rubles lan mata uang asing, transfer properti menyang penerus legal, transfer properti kanggo aktivitas statutory organisasi nirlaba, transfer properti ing urutan investasi, bali kontribusi awal kanggo peserta ing kemitraan ekonomi lan masyarakat, privatisasi kanthi fisik Wong apartemen lan kotamadya, penyitaan, warisan properti.

Tax VAT ora langsung uga nyebabake sawetara tarif pajak preferensial. Pisanan, tingkat nol. Iki digunakake kanggo barang sing diekspor, ditemtokake dening rezime FTZ (zona kasturi). Iki uga digunakaké kanggo pangiriman, transportasi, lan ngiringan barang sing dièkspor sing ana hubungané karo transit barang internasional liwat tlatah Rusia lan transportasi bagasi lan penumpang, manawa ora dikirim saka tlatah Federasi Rusia.

Nanging, yen kita luwih nyinau babagan pajak komplèks kaya PPN, banjur uga ngidini tingkat sing luwih murah (10%) kanggo pangan, barang anak, produk media lan buku. Mangkono, aturan pajak federal nawakake rezim pajak sing difasilitasi kanggo kategori barang kasebut kanthi ngedhunake rega kasebut lan, kanthi mangkono, ningkatake kabutuhan kanggo wong-wong mau. Minangka kita deleng, pajak ora langsung ing fungsi Federasi Rusia ing sawetran tartamtu, ora ana hubungane karo siklus produksi, lan inflow kanggo anggaran luwih.

Apa liya sing klebu ing pajeg pajak pajanan

Entitas hukum lan pengusaha individu, nalika ngisi pulungan pajeg PPN, uga kalebu ing basis pajeg:

• Ditampa kemajuan. Kajaba iku, pembayaran sing padha kanggo barang sing dikenani pajak ing 0% (ndeleng ndhuwur) lan produk sing duwe siklus produksi ngluwihi 6 sasi.
• Dana sing duwe status "pitulungan finansial", nanging ditampa minangka ijol-ijolan kanggo layanan sing didol lan barang.
• Minat ing komoditas, tagihan promissory, obligasi kanthi syarat ngluwihi tingkat refinancing Bank Sentral Federasi Rusia.
• Kompensasi sing didaftar kanggo kontrak asuransi nalika negosiasi gagal.

Nanging ana uga kajaba aturan: entitas hukum utawa IP, kang income kanggo 3 sasi sadurunge ora luwih saka 2 yuta rubel, nyerat aplikasi sing cocok kanggo panguwasa pajak lan dibebasake 12 sasi kanggo mbayar pajek.

Wonten ing laboriousness nemtokake basa pajek

Kita nganggep conto pajeg PPN ora langsung miturut Bab 21 saka Kode Pajak Federasi Rusia mung babagan pambentukan basis pajeg. Apa conto? Sing maca nate ngelingake labonan kang ngitung ing dokumen utama. Kanggo perusahaan manufaktur sing gedhé, persiapan mbutuhake pajeg pajak PPN, sing ngemot aplikasi penalti saka pajak, cocog lan penting. Karya iki pancen berkualitas, mbutuhake kawruh tartamtu saka auditor. Aktivitas iki ditemtokake dening Law No. 943-1 "On Otoritas Pajak Rusia" tanggal 21 Maret 1991. Nilai tambah pajak, uga pajak penghasilan perusahaan, sing paling angel diitung, malah sanajan ing panguwasa pajak, ana spesialisasi ora resmi: PPN, pajak penghasilan liyane. Luwih akeh wong sing kerep banget, sing ing pundhak lan banjur liyane.

On the method of tax audits of VAT

Ayo ndeleng "pawon internal" pajak, babagan verifikasi, contone, pajak PPN ora langsung. Secara umum, pemriksaan kasebut minangka kamulyan, metu lan kalebu loro jinis sadurungé. Ing istilah jangkoan saka basis pajek, dheweke dibagi dadi tematik lan komplit, terus-terusan lan selektif.

Kepiye cara kerja audit VAT? Inspektur pajak nindakake langsung ing kantore. Kanggo layanan - sadurunge diserahake dening entitas hukum sing dicenthang utawa pengembalian pajak FE lan daftar dokumen akunting lan utami sing dibutuhake sajrone audit kasebut dhewe. Pengawasan lapangan ditindakake langsung ing kantor akuntan (pengusaha).

Minangka aturan, ing wayah wengi audit pajanan lengkap sing diwajibake saka PPN, audisi meja laporan PBB sing dikirimake dening wajib pajak lan perhitungan sing dikirimake menyang perusahaan kasebut digawe kanggo netepake maneh kesepakatan karo auditor tax sing nyata sing diidentifikasi ing dokumen pajak utama.

PPN, minangka conto pajak ora langsung, nduduhake rong wilayah audit dening auditor perusahaan: nggenepi dasar pajeg PPN sing diwenehake lan hak aplikasi pemotong pajak dening akuntan.

Analisis tuku barang ing audit PPN

Ing kasus pengawasan sing komprehensif, anané dhokumèn dhasar kanggo pemasok dipriksa dhisik kanthi teliti. Babagan panyedhiya, katon barang lan layanan sing diwenehake dening loro kasebut ing basis kena pajak lan pengirangan (ditemtokake manut karo Pasal 171-173 Kode Tax Federasi Rusia) bisa dicantumake mung miturut kahanan tartamtu. Ana kudu dadi dokumen utama - invoice saka panyedhiya, sing kacathet ing akun sing ditugasake, transaksi kasebut kalebu ing periode pajak pelapor sing gegandhengan (merujuk marang bali pajak sing cocog).

Conto reimbursement kuwi kembange jumlah keluwihan PPN sajrone Tax Code of the Federasi Rusia ing kahanan kaya mangkene: perusahaan penerbitan buku nuku kertas lan cat, mbayar pajak 18%, nanging komoditas rampung (buku) dipunginaaken 10%. Adhedhasar ing ndhuwur, jumlah keluwihan tax ing tuku kertas lan cat liwat pajak sales kalebu ing potongan pajak.

Analisis penjualan barang ing audit PPN

Penjualan barang kasebut dilacak kanthi basis tagihan sing diterbitake dening entitas legal sing dititi priksa, lan jurnal sales (daftar pajak gabungan sing dikonsolidasi, lan nyatane basis data manuskrip kanggo tax return).

Audit iki nyakup pemasukan rekening akuntansi kanthi pemukiman karo pemasok lan kontraktor lan pemukiman karo wong sing akuntabel. Ing kasus iki, salinan salinan invoice sing kapindho kudu dilampirake ing jurnal kasebut.

PPN ora langsung ditemtokake ing basis prinsip non-tactility operasi (kanggo pangiriman saben produk kudu ana pemukiman sing cocog karo non kasir - saka akun saiki perusahaan, utawa saka kasir - kanthi awis). Kanthi cara iki, upaya bisa kanggo ngasilake PPN menyang perusahaan kanggo operasi sing ora ana gunggunge.

Operasi mriksa pajak ing akun K-th 201 01 610 lan ing akun K-th 201 04 610. Yen ora ana invoice kanggo penjualan barang (layanan), perusahaan nglakoni audit pajak kontrake ing akun entitas hukum counterparty. Yen ora ana, kesepakatan iku fiktif, lan iki minangka tindak pidana ekonomi. Ing wektu sing padha, perhatian ditarik menyang kronologis urutan kompilasi lan pendaftaran invoice. Uga, cek selektif uga ditugasi kanggo pengiriman gedhe sing tagihan bisa kasedhiya.

Conto kesalahan pajak ing jual barang

Perusahaan pemasok kudu nduweni dukungan legal sing sah kanggo pelaksanaan kontrak. Titik yaiku menawa Advertisement saka layanan lan barang kudu tansah digawe tundhuk ing nambah prices kanggo jumlah PPN. Pihak sing mungkasi kontrak kudu nduweni wewenang kanggo nemtokake syarat sing dibutuhake kanthi pratelan - kanthi tax utawa tanpa pajak. Kontrak kasebut nemtokake rega tanpa PPN, dadi basis pajak. Mulane, iku banget diengini ing kontrak kasebut dhewe kanggo ngalokake jumlah PPN minangka baris sing kapisah.

Sing terakhir iku amarga kasunyatan sing, miturut Art. 424 saka KUH Perdata Rusia, para pihak mbayar rega barang kasebut kanggo rincian kasebut ing kontrak.

Kira-kira review kita PPN, kita cathet sing amarga alam universal, iku salah siji saka paling rumit ing metodologi ing antarane pajak sing ana ing Rusia.

Pajak pajeg. Bagean taxation

Pajak ora langsung ing Rusia (kajaba sing paling gedhé - pajak ditambahake) kalebu pajak federal - lan pajak excise (asring diarani tax excise) lan bea cukai. Iki dileksanakake ing klompok barang tartamtu nalika didol ing Rusia lan nalika dipindhah ing tapel wates Rusia. Dheweke ndaftar ing budget entitas hukum lan FE, lan pembayar sing nyata yaiku konsumen, amarga wis termasuk ing rega barang sing dibeli. Wiwit jumlah pajak sing klebu ing rega barang, jelas yen pajak ora langsung minangka tax excise.

Minangka aturan, mobil excisable, produk alkohol, bahan bakar diesel, lenga motor, bir, bensin langsung lan motor, prodhuk alkohol lan alkohol, produk tembako sing bisa dipercaya.

Miturut Pasal 182 Kode Pajang, obyek pamrentahan yaiku operasi kanggo pamrentahane dening pambayar pajak barang sing diprodhuksi ing Rusia, kuitansi lan kuitansi prodhuk iki, jenis transfer barang (skema tol), pengoperasian barang-barang excisable ing njaba Rusia.

Nos. 1 p. 6 Seni. 182 saka Kode Pajak mbenerake kedadeyan obyek excisable ing acara saka confiscation lan posting barang mismanaged karo iki tax ora langsung. Punika tundhuk taxation lan transfer properti excisable menyang statutory dana saka perusahaan.

Prosès perpajakan kadhaptar

Ekspor barang excisable, transfer antarane bagean-bagean saka perusahaan produksi, transfer utama ngrampog kanggo pangolahan industri sabanjuré, impor barang exciable menyang wilayah khusus karo penolakan sabanjure ing sih negara, ngimpor properti excisable menyang port FEZ ora tundhuk tugas excise.

Tarif pajak excise saiki kanggo periode nganti 2015 ditampilake ing babagan seni. 193 saka Kode Pajak.

Pamrentah pajeg nggawe cek dokumentasi, ngetrapake kontrak pambayaran pajeg karo sawijining pihak, dokumen pembayaran kanthi kombinasi karo pernyataan bank ing transfer dana, deklarasi khusus kargo, salinan dokumen transportasi konfirmasi bukti ekspor produk-produk excisable ing luar Rusia.

Periode tax kanggo implementasine internal saka barang excise duwe sasi kanggo diangkut ing tapel wates karo - sesuai karo Code Buruh.

CONTO nemtokake jumlah excise

kahanan dhisikan: distillery prodhuksi vodka karo isi etil alkohol saka 40%. Iku ditondoi dening volume saben wulan produksi saka 500 l. tingkat tax saiki - 210 rubles saben liter saka anhydrous etil alkohol. Jumlah tugas excise ing etil alkohol tuku iku 1650 rubles.

Solution: basa Tax bakal: 500 x 40% = 200 l.

Jumlah tugas excise cocog kanggo vodka didol: 200 L x 210 = 42 rubles 000 rubles.

Jumlah tugas excise dibayar: 42 000 - 1650 = 40 350 rubles.

kesimpulan

pajak langsung sing peralatan saka sistem tax modern. Wigati iku pajek, kang menehi jumlah paling bathi budget tax (kanggo Rusian 33-35%). Sampeyan kudu nyatet sing tingkat tax pajek iku sawijining rangsangan penting kanggo pembangunan ekonomi. Iku ora ngageti sing sak potensial ekonomi negara, wiwit taun 1992, tingkat pajek ing Rusia ambruk 28% kanggo 18%.

Elinga yen tax excise - lan tax langsung, nanging rodo tartamtu. Sanajan wis urutan gedhene babagan cilik saka tax revenue saka pajek, nanging tarif iku lan Indikator saka sikap negara kanggo kelas tengah.